【政策解讀】更多稅收優惠政策向小企業傾斜！大力扶持小微企業

前言

目前我國大力扶持小微企業，企業家和財務負責人定要學會“分灶吃飯”！分身術，不要把雞蛋放在一個籃子里！化整為零、變大為小，小的就是美的！

優惠政策一

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

簡單來說，應納稅所得額小于100萬的部分，按2.5%計稅；應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%計稅。

參考：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）規定：

一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

優惠政策二

小規模納稅人增值稅征收率3%降1%。

參考：

《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

優惠政策三

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

參考：

根據《我國稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規定：

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

優惠政策四

對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅，延期到2023年12月31日

參考：

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）：

《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

優惠政策五

增值稅小規模納稅人免征房產稅、城鎮土地使用稅的期限，延長至2021年12月31日。

參考：

山東省財政廳 我國稅務總局山東省稅務局《關于繼續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2021〕9號）規定，《山東省財政廳 我國稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）和《山東省財政廳 我國稅務總局山東省稅務局關于延續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2021〕1號）中規定增值稅小規模納稅人免征房產稅、城鎮土地使用稅的期限，延長至2021年12月31日。

優惠政策六

延緩繳納2021年第四季度部分稅費的新政，面向的是制造業中小微企業，當然包括個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

參考：

我國稅務總局 財政部《關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（我國稅務總局公告2021年第30號 ）規定，三、延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代理開票時繳納的稅費。

四、符合本公告規定條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納本公告第三條規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告第三條規定的全部稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。

優惠政策七

自2020年1月1日起至2022年12月31日起，在職職工人數30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。但是免征并不等于免申報，符合免征條件的企業，也是需要進行申報的。

參考：

財政部公告2019年第98號《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》規定， 為進一步完善殘疾人就業保障金制度，現就調整殘疾人就業保障金征收政策公告如下：

一、殘疾人就業保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

二、用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。

其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人(含)以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

優惠政策八

自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人按照50%的稅額大幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育費附加（即“六稅兩費”）。

參考：

2019年1月9日，常務會議決定，對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。2019年1月17日，財政部、稅務總局發布《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，其中要求由各地政府根據當地實際情況和宏觀調控需要，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”，增值稅小規模納稅人已依法享受“六稅兩費”其他優惠政策的，可疊加享受，執行期為2019年1月1日至2021年12月31日。截至2019年2月25日，31個省、自治區、直轄市均已發文明確小微企業按50%幅度頂格減征“六稅兩費”。

來源：郝老師說會計